Q1：UK Sales VAT是什么？是一種稅么？如何收取？英國(guó)新稅法2021年7月1日生效，賣家需要做什么？

回答：

Sales VAT（Value Added Tax）增值稅是對(duì)服務(wù)和銷售收取的流轉(zhuǎn)稅，也就是銷售增值稅。針對(duì)不同商品和服務(wù)會(huì)適用不同稅率。

對(duì)于英國(guó)新稅法，TikTok Shop 的 UK 跨境業(yè)務(wù)已經(jīng)按照要求執(zhí)行了。在TikTok上產(chǎn)生的銷售，無(wú)論賣家有沒(méi)有VAT稅號(hào)，平臺(tái)都會(huì)代扣代繳銷售增值稅。

賣家需要確保自己符合稅法要求：賣家是否需要申請(qǐng)VAT取決于英國(guó)稅法的要求，商家根據(jù)自己的實(shí)際情況自行判斷。

以平臺(tái)向商家收取的物流費(fèi)用為例：
● UK本對(duì)本：
商家自行安排物流，不涉及平臺(tái)向商家收取物流費(fèi)，也不涉及VAT。此外，平臺(tái)不代扣代繳銷售增值稅 (Sales VAT)。
● UK 跨境：
商家未向平臺(tái)提供英國(guó)VAT稅號(hào)的，平臺(tái)收取的物流費(fèi)中含 VAT=0%
商家向平臺(tái)提供了VAT稅號(hào)并經(jīng)核實(shí)有效的，平臺(tái)收取的物流費(fèi)中含 VAT=20%。商家可用于抵扣應(yīng)交稅金，抵扣不完的還可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅，不構(gòu)成對(duì)商家自己的額外成本。
理論上只要跨境商家在電商平臺(tái)填報(bào)了自己的英國(guó)VAT稅號(hào)，電商平臺(tái)就會(huì)給跨境商家開運(yùn)費(fèi)+20%VAT的發(fā)票。
收取方式都是通過(guò)商家待分賬款中按物流費(fèi)+VAT稅率扣費(fèi)。
【關(guān)于“出口退稅”的額外說(shuō)明】
在跨境直郵的場(chǎng)景中，與“稅”相關(guān)的還有從中國(guó)出口環(huán)節(jié)的“出口退稅”。目前的跨境物流方案是由平臺(tái)指定的第三方物流服務(wù)商做清關(guān)。至于是否能做出口退稅，如何做，賣家需要咨詢自己的稅務(wù)、關(guān)務(wù)人員或者自己雇傭的稅務(wù)顧問(wèn)，平臺(tái)不會(huì)協(xié)助做出口退稅。

Q2：我的公司實(shí)體并沒(méi)有在英國(guó)注冊(cè)，我也需要注冊(cè)英國(guó)VAT編號(hào)么？

回答：

即使實(shí)體不在英國(guó)，也有可能滿足英國(guó)注冊(cè)VAT 的要求條件。比如商家在很多個(gè)電子商務(wù)平臺(tái)都有銷售，或者商家有UK本地倉(cāng)庫(kù)，那這種商家可能就需要VAT 稅號(hào)。

Q3：是否能通過(guò)歐盟 IOSS 注冊(cè)獲得英國(guó) VAT編號(hào)？

回答：

IOSS指的是在歐盟其中一國(guó)注冊(cè)了稅號(hào)以后，可以在一個(gè)國(guó)家申報(bào)和繳納全歐盟的稅。例如可以在德國(guó)申報(bào)和繳納在法國(guó)銷售的稅。英國(guó)已經(jīng)脫歐，這個(gè) IOSS 和英國(guó)沒(méi)有關(guān)系。

Q4：如果將儲(chǔ)存在英國(guó)之外的貨物發(fā)送給英國(guó)的消費(fèi)者，是否需要在英國(guó)繳納進(jìn)口增值稅？

回答：

在新政下，如果每票貨物的價(jià)值不超過(guò)135英鎊，無(wú)需繳納進(jìn)口增值稅，而應(yīng)在銷售時(shí)點(diǎn)，繳納貨物銷售增值稅；如果每票貨物的價(jià)值超過(guò)135英鎊，則仍需按照現(xiàn)行的通關(guān)規(guī)定，繳納進(jìn)口增值稅。
在TikTok Shop UK跨境業(yè)務(wù)中，如果包裹的不含稅價(jià)值<=135GBP，且滿足從一個(gè)跨境賣家的境外倉(cāng)庫(kù)直接發(fā)貨給英國(guó)消費(fèi)者的物流場(chǎng)景，那么平臺(tái)會(huì)代扣英國(guó)的國(guó)內(nèi)銷售稅。

Q5：如果我有英國(guó)VAT但是沒(méi)有向平臺(tái)填報(bào)，有什么問(wèn)題？

回答：

首先根據(jù)商家與平臺(tái)的合作協(xié)議，商家有義務(wù)向平臺(tái)提供準(zhǔn)確的企業(yè)信息。因此，如果商家有稅號(hào)，那就需要在UK申報(bào)VAT。

商家從TikTok 收到的發(fā)票如果是含VAT的話他是可以在申報(bào)表里抵扣掉的，所如果商家有VAT編號(hào)而不填寫，那就少了可以抵扣的VAT，相當(dāng)于向UK稅局多交稅，商家將承擔(dān)不必要的稅務(wù)。

Q6：如果我填錯(cuò)了VAT，有什么問(wèn)題？

回答：

首先，VAT 編號(hào)可以核實(shí)。通過(guò)在英國(guó)稅局網(wǎng)站上驗(yàn)證：

在此網(wǎng)站上可以用 VAT 編號(hào)進(jìn)行查詢，如查詢結(jié)果得出的實(shí)體名稱與商家提供的名稱一致，則可以判斷這個(gè) VAT 和商家的實(shí)體是對(duì)應(yīng)的。

其次，如果核實(shí)發(fā)現(xiàn)商家提供的VAT編號(hào)對(duì)應(yīng)的實(shí)體和商家向平臺(tái)填報(bào)的實(shí)體信息不對(duì)應(yīng)，則說(shuō)明商家提供的 VAT 有誤，那么對(duì)于商家和電商平臺(tái)兩方之間的交易，平臺(tái)不會(huì)開含有增值稅VAT票給商家。

Q7：商品銷售產(chǎn)生的VAT如何計(jì)算？

回答：

舉個(gè)例子：假定某商品的VAT稅率為20%，那么當(dāng)商品不含稅價(jià)格為100英鎊時(shí)，商品銷售增值稅為20英鎊，則商品頁(yè)面價(jià)格為120英鎊。用戶支付120英鎊。

假定：傭金率為5%，那么，傭金為120×5%=6, 傭金VAT=6×20%=1.2.

假定：不含稅運(yùn)費(fèi)為20英鎊。

● 這時(shí)候，如果商家提供了英國(guó)VAT編號(hào)，那么——

商家實(shí)收金額 = 120 - 20（商品VAT平臺(tái)代繳）- 傭金7.2 (其中收入6, VAT 1.2) - 運(yùn)費(fèi)24（其中運(yùn)費(fèi)20，VAT4) = 68.8英鎊

（商家多交的5.2英鎊增值稅，即傭金和運(yùn)費(fèi)的增值稅，可以抵扣或退稅，不構(gòu)成對(duì)商家自己的額外成本。）

● 如果商家沒(méi)有提供VAT編號(hào)，那么——

商家實(shí)收金額 = 120 - 20（商品VAT平臺(tái)代繳）- 傭金6 - 運(yùn)費(fèi)20 = 74英鎊

【注1】由于目前TikTok Shop英國(guó)跨境僅支持135英鎊以下的包裹，那么，不管商家提供還是不提供VAT，對(duì)于商品實(shí)際繳稅的責(zé)任在電商平臺(tái)，商品VAT都是會(huì)收取的，不以商家有沒(méi)有提供VAT稅號(hào)判斷。商品增值稅的承擔(dān)方是買家。

而傭金/運(yùn)費(fèi)部分是根據(jù)商家是不是英國(guó)VAT納稅人來(lái)判斷要不要收取的。賣家沒(méi)有填VAT的話，平臺(tái)會(huì)按照VAT=0%來(lái)計(jì)算。

傭金基數(shù)為買家實(shí)付金額，傭金=基數(shù)x 傭金率。計(jì)算時(shí)以實(shí)際傭金率為準(zhǔn)。

【注2】20%的商品增值稅是一個(gè)例子，實(shí)際會(huì)按商品對(duì)應(yīng)的VAT稅率計(jì)算并收取的。